Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Рассмотрим порядок признаниях расходов для системы налогообложения УСН «Доходы минус расходы»
Для признания расходов, должны одновременно выполняться условия:
- расходы должны быть документально подтверждены (есть документ начисления этих расходов, например, Начисление ЗП, Поступление товаров и услуг, Реализация товаров)
- расходы должны быть оплачены (есть документ оплаты, например, Выдача наличных, Списание с расчетного счета, Корректировка долга)
- расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и быть Принимаемыми(указывается в документах начисления этих расходов, например, в способе отражения из документа Начисление ЗП, статьи затрат в Поступление товаров и услуг или Расходе материала)
Настройка порядка признания расходов
Настройка порядка признания расходов при УСН выполняется в Учетной политике по НУ: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Материальные расходы.
Порядок определения расходов при УСН
В документах указывается Принцип принятия к НУ:
- Принимается
- Не принимается
- Распределяется (при совмещении с ПСН)
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН. Регистр накапливает сведения по исполнению ранее указанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расход Принимается.
Вид движения бывает двух видов Приход и Расход.
- Приход— указывает какие условия для признания расхода нужно выполнить, в списке обозначается «+»;
- Расход— указывает, что условие по указанному статусу записи выполнено, в списке обозначается «-».
Необходимое условие признания расхода – выставленное значение «Принимаются» в колонке Отражение в НУ.
Возможные состояния расходов:
|
Состояние |
Значение по виду движения |
|
|
Приход |
Расход |
|
|
Не списано, не оплачено |
Статус присваивается при оприходовании товара в программе, если ранее не был перечислен аванс поставщику. Для признания расхода необходимо оформить в программе документы оплаты и реализации товара покупателю.
|
|
|
Не списано |
Присваивается при оформлении в программе документа оплаты поставщику за товар. Для признания расхода необходимо оформить в программе документ реализации товара покупателю.
|
Статус присваивается при оформлении в программе документа отгрузки товара покупателю. Поступление актива отражено в учете, товар оплачен, реализован и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета
|
|
Не оплачено |
Статус присваивается при оформлении в программе документа отгрузки товара без оформления документа списания с расчетного счета. Данный статус сигнализирует, что для признания расхода необходимо оплатить товар поставщику.
|
Товар принят к учету, реализован и оплачен. Статус присваивается при проведении документа Списания денежных средств.
|
|
Не списано, принято |
Поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета. Например, оплачены материалы, ранее принятые к учету.
|
|
Если все условия по признанию расхода выполнены, в КУДиР делается запись о признании расхода.
Расшифровка по виду расходов приводится на вкладке Расшифровка КУДиР.
Признанные расходы на приобретение объекта отразятся в отчете Книга доходов и расходов УСН: раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН.
В КУДиР «входящий» НДС должен учитываться отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но как правило одновременно с расходами по приобретенным товарам, работам, услугам, к которым он относится. Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.
Условия:
- расход по приобретенным товарам, работам, услугам осуществлен для целей налогового учета.
- оплата НДС поставщику осуществлена.
В программе с 2024 года с версии 3.0.150 зачет ЕНП в счет налогов и взносов по единому тарифу выполняется документом "Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете" (раздел Операции – Сведения об уплате налогов). Сведения об уплате налогов загружаются автоматически из Личного кабинета, если используется сервис "1С-Отчетность".
Если не используется сервис "1С-Отчетность", то документ "Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете" потребуется создать вручную по данным из Личного кабинета ФНС России.
Документ «Сведения об уплате налогов» не формирует проводок бухгалтерского учета, а вот регистры по УСН для отнесения расходов по налогам сделает как положено.
В соответствии с измененным законодательством, если на ЕНС есть деньги и отправлено уведомление по НДФЛ и Страховым, то суммы будут списывается по дате уведомления. Поэтому дата документа для НДФЛ и Страховых– даты поданных уведомлений
А для других налогов – регламентированный срок уплаты
Взносы от НС и ПЗ уплачиваются не в составе ЕНП, а непосредственно в СФР. Для включения их в расходы для целей УСН в программе необходимо, чтобы была отражена их уплата документом "Списание с расчетного счета".
Для проверки данных по принятым и непринятом расходам на приобретенные материалы и товары воспользуемся настройкой Универсального отчета по регистру Расходы при УСН. (Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.)
Для проверки принятия к расходу налогов и зарплаты, рекомендуется строить отчет по регистру Прочие расчеты.
Примечание: Чтобы загрузить настройки в свою программу, откройте Универсальный отчет в разделе Отчеты — Универсальный отчет. Перейдите в настройки технического специалиста по кнопке Настройки — Расширенные настройки –Еще- Настройки для технического специалиста.
В открывшейся форме Изменение варианта отчета нажмите Еще — Загрузить настройки.
Далее выберите скачанный файл настройки для загрузки и нажмите на кнопку Завершить редактирование.
Указанные настройки можно сохранить для дальнейшего использования. Для этого, после формирования отчета, нажмите Еще-Варианты отчета- Сохранить как.
Отчет по регистру Расходы УСН помогает проанализировать суммы, которые не попали в расход. Такие суммы будут подсвечены красным, что значит, что не были соблюдены все условия для принятия сумм к расходам (не закрыты все статусы).
По отчету по регистру Прочие расчеты можно сверить суммы налогов, которые не попали в расход. Такие суммы также будут подсвечены цветом, что значит, что выполнено лишь одно из условий: налог либо начислен, либо уплачен.
Если отчет по регистру Расходы УСН помогает сверить лишь суммы, которые не попали в расход, но их сложно сверить в Анализом учета по УСН и тем более КУДИР, то отчет по регистру Прочие расчету можно сверить суммы с Анализом и ОСВ.
Надеемся, статья была полезна и поможет настроить порядок признания расходов. Первый Бит также предлагает услуги по настройке программы 1С Бухгалтерия 8.3 под ваши потребности. Просто оставьте заявку, и менеджер свяжется с вами для уточнения деталей.
